Přeskočit na hlavní obsah

 




Velká novela DPH od 1. 1. 2025: Co se mění a jak to ovlivní podnikatele?

K 1. lednu 2025 vstoupila v účinnost rozsáhlá novela zákona o dani z přidané hodnoty (zákon č. 235/2004 Sb.), která přináší největší změny za poslední roky. Reaguje na evropskou legislativu, judikaturu Soudního dvora EU i potřebu zjednodušení pravidel. Co konkrétně novela přináší?

1. Sazby DPH: sjednocení na dvouúrovňový systém

Největší viditelnou změnou je sjednocení snížených sazeb:

  • Základní sazba zůstává beze změny – 21 %.

  • Snížené sazby (15 % a 10 %) byly sjednoceny na jednu sazbu ve výši 12 %.

Do nové 12% sazby patří mimo jiné:

  • potraviny a nealkoholické nápoje (včetně točeného piva),

  • léky a zdravotnické prostředky,

  • knihy a tiskoviny,

  • vodné, stočné, dálkové teplo,

  • palivové dřevo, pohřební služby,

  • kadeřnické a úklidové služby.

⚠️ Výjimky: Například stravovací služby v restauracích, které dříve spadaly do snížené sazby, se přesunuly zpět do základní sazby 21 %.

2. Nový režim pro malé podniky (do 100 000 EUR)

Novela implementuje evropskou směrnici 2020/285 o zvláštním režimu pro malé podniky:

  • Malý podnik (s obratem do 2 536 500 Kč / 100 000 EUR) si může zvolit osvobození od DPH, i když překročí český limit 2 miliony Kč.

  • Podmínkou je, že je usazen v jiném členském státě EU a splňuje tamější podmínky pro osvobození.

  • Zavádí se centrální registr malých podniků na úrovni EU.

⛳ Cíl: omezit konkurenční nevýhodu mezi malými tuzemskými a zahraničními podniky.

3. Úprava pravidel registrace a výpočtu obratu

  • Limit pro povinnou registraci k DPH zůstává 2 000 000 Kč.

  • Nově se obrat počítá kalendářně – od 1. ledna do 31. prosince. To zjednodušuje posuzování splnění limitu.

  • Podnikatelé s vyšším obratem než 2 mil. Kč, ale pod 2,54 mil. Kč, mohou nově spadat do zvláštního režimu pro malé podniky (viz výše).

4. Změny v oblasti nemovitostí (od 1. 7. 2025)

Tyto změny nabyly účinnosti s odložením k 1. červenci 2025 a týkají se:

  • Dlouhodobého pronájmu nemovitostí: zpřesňuje se uplatnění osvobození u pronájmu nebytových prostor.

  • Dodání staveb a pozemků: dochází ke změně posuzování, zda je dodání zdanitelné nebo osvobozené, zejména u novostaveb a jejich součástí.

  • Definice "první kolaudace" a její dopad na daňové režimy při prodeji novostaveb.

🛠 Cílem je sladění s judikaturou Soudního dvora EU a odstranění nejasností, které působily potíže při praktickém výkladu.

5. Změny v opravách odpočtu DPH

Novela přináší větší přesnost v oblasti opravy výše odpočtu daně:

  • Jasnější pravidla pro úpravy při změně použití majetku, např. když se z investičního majetku pro ekonomickou činnost stane majetek pro soukromé účely.

  • Změny v režimu opravy základu daně, například při nedobytných pohledávkách nebo vrácení zboží.

📌 Tyto úpravy mají zlepšit právní jistotu a předcházet sporům s finančními úřady.

6. Další změny

  • Zavádí se nový oznamovací formulář při využití osvobození od DPH u vnitrounijního dodání, pokud kupující použije přidělené DIČ.

  • Úprava ustanovení o daňových dokladech – zrušení některých formálních požadavků.

Shrnutí: co by si podnikatelé měli pohlídat?

  • Aktualizujte fakturační systémy kvůli nové 12% sazbě.

  • Zkontrolujte, zda vaše služby (např. stravování) nepadly zpět do 21 %.

  • Sledujte obraty – nová pravidla výpočtu a možnost režimu malého podniku mohou být výhodná.

  • Pokud podnikáte v oblasti nemovitostí, připravte se na změny platné od července.

Labels: