Přeskočit na hlavní obsah

Nezaplatili jste fakturu? Od roku 2025 musíte opravit nárok na odpočet DPH

 

 


Od 1. ledna 2025 vstupuje v účinnost zásadní změna v zákoně o DPH, která se dotkne všech plátců daně. Nově se zavádí povinnost opravit (snížit) nárok na odpočet DPH v případě, že faktura zůstane dlouhodobě neuhrazená.

Zatímco dosud nebyla skutečná úhrada podmínkou pro uplatnění odpočtu, od roku 2025 se pravidla zpřísňují. Pokud fakturu nezaplatíte, stát po vás bude chtít vrátit odpočet, který jste si už uplatnili.

1. Co přesně se mění?

Podle nového ustanovení § 74b zákona o DPH platí:

  • pokud fakturu neuhradíte do 6 měsíců po splatnosti, musíte snížit uplatněný odpočet DPH,

  • pravidlo se vztahuje pouze na faktury s DUZP od 1. 1. 2025,

  • starší závazky se touto povinností neřídí.

GFŘ k tomu vydalo metodický pokyn, který vysvětluje praktické postupy a ukazuje, jak opravy provádět.

2. Jak se počítá lhůta?

Sleduje se splatnost faktury. Od konce měsíce, ve kterém byla faktura splatná, běží 6měsíční lhůta.

  • Nezaplaceno včas → v přiznání za období, kdy lhůta skončí, musíte odpočet snížit.

  • Zaplatíte později → v přiznání za období úhrady si můžete DPH znovu nárokovat.

Příklady z praxe

  • Měsíční plátce: Faktura DUZP 15. 3. 2025, splatnost 15. 4. 2025. Nezaplaceno do října → v přiznání za říjen 2025 opravíte odpočet.

  • Čtvrtletní plátce: Faktura DUZP 1. 2. 2025, splatnost 28. 2. 2025. Nezaplaceno do srpna, ale zaplaceno 10. 9. 2025 → žádná oprava se nedělá, protože vše spadá do 3. čtvrtletí.

  • Částečná úhrada: Upravuje se jen ta část DPH, která zůstala nezaplacená.

  • Starší faktura z roku 2024: Žádná oprava se neprovádí.

3. Pozdější úhrada = možnost odpočet vrátit zpět

Pokud odpočet musíte snížit, ale fakturu později uhradíte, máte právo DPH znovu nárokovat.
Důležité je stihnout to nejpozději do konce druhého kalendářního roku po období, kdy vám vznikla povinnost odpočet snížit.

4. Výjimky a zvláštní situace

Oprava se neprovádí například u:

  • režimu reverse charge (pořízení zboží z EU, přijetí služeb z ciziny),

  • faktur s DUZP před 1. 1. 2025,

  • případů, kdy čtvrtletní plátce uhradí závazek ještě ve stejném čtvrtletí, kdy by jinak musel odpočet opravovat.

Speciální pozornost vyžadují případy reklamací nebo zápočtů – v těchto situacích je nutné doložit, zda závazek skutečně zanikl.

5. Jak opravu vykázat?

  • V daňovém přiznání k DPH se oprava uvádí na ř. 40/41 (se znaménkem minus při snížení, plus při opětovném uplatnění).

  • V kontrolním hlášení se vykazuje v oddíle B.2 s označením „P“.

  • Nevystavuje se žádný opravný doklad – jde o jednostranný úkon na straně dlužníka.

Shrnutí

Od 1. ledna 2025 už nebude možné „držet si“ odpočet DPH z nezaplacených faktur donekonečna. Pokud fakturu neuhradíte do půl roku po splatnosti, budete muset odpočet vrátit. Jakmile zaplatíte, můžete si jej znovu nárokovat.

👉 Doporučení: Nastavte si ve firmě kontrolní mechanismy na sledování nezaplacených závazků. Vyhnete se tak nepříjemným překvapením v daňových přiznáních.

Labels: